Порядок налогообложения НДС операций по экспорту товаров в рамках договоров комиссии

Сообщений: 1544
Зарегистрирован: 16 май 2009, 00:00

Порядок налогообложения НДС операций по экспорту товаров в рамках договоров комиссии

Сообщение Вячеслав ВАРЕНЯ » 01 ноя 2011, 12:53

Ответ: Согласно п.189.4 ст.189 Р.V Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее - НКУ) дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита плательщиков налога, осуществляющих поставку / получение товаров / услуг в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары / услуги, определяется по правилам, установленным ст. 187 и 198 НКУ.

Однако, следует учитывать, то, что нормы пунктов 189.3 - 189.5 настоящей статьи не распространяются на операции по экспорту товаров за пределы таможенной территории Украины (П.189.6 ст. 189 Р.V НКУ). Согласно п.187.11 ст.187 Р.V НКУ предварительная (авансовая) оплата стоимости экспортируемых или импортируемых, не меняет значения сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту или налоговым обязательствам налогоплательщика, такого экспортера или импортера. Операции по экспорту товаров (сопутствующих услуг), если их экспорт подтвержден таможенной декларацией, оформленной согласно требованиям таможенного законодательства облагаются налогом по нулевой ставке (пп.195.1.1 п.195.1 ст.195 Р.V НКУ).

Согласно п.187.1 ст.187 Р.V НКУ датой возникновения налоговых обязательств в случае экспорта товаров является дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная согласно требованиям таможенного законодательства. Итак, по операции экспорта (вывоза) товаров за пределы таможенной территории Украины налоговые обязательства по НДС определяются на дату фактического осуществления такого вывоза, т.е. на дату оформления грузовой таможенной декларации таможенным органом.

Экспорт товаров с привлечением комиссионера не влияет на порядок определения налоговых обязательств по НДС. Право на применение нулевой ставки НДС и, соответственно, право на получение бюджетного возмещения имеет только продавец экспортной продукции - ее владелец (комитент). На услуги комиссионера, который привлекается для продажи товаров на экспорт, нулевая ставка НДС не распространяется, и полученное комиссионное вознаграждение за оказанные комитенту услуги подлежит налогообложению по основной ставке и не включается в таможенную стоимость товаров (сопутствующих услуг), которые экспортируются (п.200.16 ст .200 Р.V НКУ). При получении комитентом авансовой оплаты стоимости экспортируемых комиссионером, никаких налоговых последствий не возникает.

ГНИ в Печерском районе г. Киева
_________________
Закажите платную консультацию по телефону (050) 353-48-83

Сообщений: 3
Зарегистрирован: 07 мар 2012, 01:00

Re: Порядок налогообложения НДС операций по экспорту товаров в рамках договоров комиссии

Сообщение Vasil » 07 мар 2012, 10:40

Добрый день !
Нужна Ваша помощь в следующем вопросе.
Ситуация: Договор комиссии где комитент-нерезидент, комиссионер-резидент.
Комиссионер покупает на територии Украины товар от своего имени но за счет комитента и экспортирует его.
Вопросы :
1. Имеет ли право комиссионер на налоговый кредит по НДС при покупке товара для комитента, если нулевой ставки у него не будет и нет права на бюджетное возмещение ?
2. Имеет ли право на налоговый кредит НДС комиссионер по прочим услугам связаным с покупкой товара и его затамаживанием ?
3. Должен ли комитент возместить все расходы по покупке и експорте комиссионеру ? Сумма возмещения как покупки товара так и затрат может включать НДС ?
4. Имеет ли право включать расходы по покупке товара комиссионер в декларацию по прибыли (транспортировка, услуги брокера, сопровождения ГТД и т.д.) ?
Большое спасибо

Сообщений: 84
Зарегистрирован: 28 окт 2010, 00:00

Re: Порядок налогообложения НДС операций по экспорту товаров в рамках договоров комиссии

Сообщение Юрий » 14 мар 2012, 11:03

Vasil пишет:Ситуация: Договор комиссии где комитент-нерезидент, комиссионер-резидент.

Мое мнение такое:
1. Комиссионер-резидент при покупке товара на территории Украины имеет право на налоговый кредит. Он также имеет право на нулевую ставку при вывозе товара за пределы Украины.
Что касается права на бюджетное возмещение, то оно возникнет автоматически при появлении дебетового сальдо по НДС.
2. Комиссионер-резидент имеет право на налоговый кредит по прочим услугам связаным с покупкой товара и его затамаживанием.
3. Комитент-нерезидент обязан возместить расходы на приобретение товаров (стоимость товаров) и все прочие расходы. Но в отношении возмещения прочих расходов лично я говорил бы не об их возмещении, а о том, что эти расходы будут формировать себестоимость комиссионной услуги и должны покрыться комиссионным вознаграждением. И с суммы этого вознаграждения возникнет обязательство по НДС как с услуги, оказанной на территории Украины.
Поскольку комитент является нерезидентом, то сумма возмещения как покупки товара так и затрат не может включать НДС.
4. Безусловно.

Отдаю себе отчет в том, что вследствие недостаточной урегулированости этого вопроса в НКУ возможны проблемы с налоговиками, но, по моему мнению, должно быть именно так!

Сообщений: 3
Зарегистрирован: 07 мар 2012, 01:00

Re: Порядок налогообложения НДС операций по экспорту товаров в рамках договоров комиссии

Сообщение Vasil » 14 мар 2012, 12:35

Спасибо за ответ.

По поводу может ли включать сумма возмещения НДС комитентом-нерезидентом я имел в виду следующее:

Мы понесли затраты на сумму 1000 дол. в т.ч. НДС, то согласно договору комиссии, где указано что комитент возмещает такие расходы, комитент должен нам оплатить 1000 дол. или 833,33 дол. ?

Сообщений: 84
Зарегистрирован: 28 окт 2010, 00:00

Re: Порядок налогообложения НДС операций по экспорту товаров в рамках договоров комиссии

Сообщение Юрий » 14 мар 2012, 13:03

Если бы речь шла просто о возмещении расходов, то нерезидент должен был бы уплатить 833,33.
Но налоговики жестко будут настаивать, что сумма этого возмещения облагается НДС (т.е. у Вас возникает НО). Поэтому лучше если нерезидент возместит 1000.

Если говорить о практической стороне вопроса, то и по товару лучше выставлять нерезиденту сумму с НДС. Возмещение от государства то ли получите, то ли нет, а если и получите, то неизвестно когда, а средства отвлечены.
Ну и, как Вы понимаете, живые средства всегда лучше виртуальной дебиторки. Даже если эти средства попадают под налог на прибыль.

Сообщений: 3
Зарегистрирован: 07 мар 2012, 01:00

Re: Порядок налогообложения НДС операций по экспорту товаров в рамках договоров комиссии

Сообщение Vasil » 14 мар 2012, 13:12

А есть различия между договорами комиссии и поручения при такой схеме реализации ? Отличия я имею в виду по налогообложению, как НДС так и НнП.

Сообщений: 84
Зарегистрирован: 28 окт 2010, 00:00

Re: Порядок налогообложения НДС операций по экспорту товаров в рамках договоров комиссии

Сообщение Юрий » 14 мар 2012, 13:29

И еще уточнение по поводу Вашего вопроса о том, имеет ли право включать расходы по покупке товара комиссионер в декларацию по прибыли (транспортировка, услуги брокера, сопровождения ГТД и т.д.).

Когда я писал о том, что безусловно имеет, то имел в виду, что сумма возмещения этих расходов (сопутствиющих расходов, не на приобретение товаров) от нерезидента попадет Вам в доходы. И так оно и будет! Налоговики заставят. Они согласны с тем, что сумма возмещения от комитента именно товаров не попадает в доходы (и, соответственно по товарам нет расходов). А по поводу сопутствующих расходов они не согласны и их подход такой же, как я изложил: эти расходы формируют себестоимость комиссионной услуги (и идут в расходы в налоговом учете), а сама комиссионная услуга облагается НДС и идет в доходы.
Поэтому мой ответ “Безусловно” относится только к расходам на транспортировку, услуги брокера, сопровождение ГТД и т.д., но не к товарам, которые закупаются и поставляются по договору комиссии.

Насчет договоров поручения я, извините, полный ноль, поэтому ничего сказать не могу.

Сообщений: 1
Зарегистрирован: 06 апр 2015, 09:04

Re: Порядок налогообложения НДС операций по экспорту товаров

Сообщение Aliraza70 » 06 апр 2015, 09:37

На даний час підприємство здійснює діяльність за КВЕД 72.40.0 - діяльність пов’язана з банками даних; 72.22.0 інші види діяльності у сфері розроблення програмного забезпечення;????
ali

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 0