Налоговый кодекс: все о налоговых разницах

Сообщений: 1544
Зарегистрирован: 16 май 2009, 00:00

Налоговый кодекс: все о налоговых разницах

Сообщение Вячеслав ВАРЕНЯ » 05 мар 2011, 15:57

Разработчики Налогового кодекса (далее по тексту - "НК") стремясь максимально приблизить бухгалтерский и налоговый учет по налогу на прибыль внесли в Налоговый кодекс несколько норм, в которых упоминаются налоговые разницы.

Но для начала определимся с терминами, которыми оперирует Налоговый кодекс:
14.1.188. налоговая разница — разница, возникающая между оценкой и критериями признания доходов, расходов, активов, обязательств по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, и доходами и расходами, определенными согласно разделу III настоящего Кодекса.
14.1.189. временная налоговая разница — налоговая разница, которая возникает в отчетном периоде и аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах.
14.1.192. постоянная налоговая разница — налоговая разница, которая возникает в отчетном периоде и не аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах.

Налогоплательщик имеет право по методике, утвержденной Министерством финансов Украины, вести учет временных и постоянных налоговых разниц и использовать данные такого учета для составления декларации по налогу на прибыль (17.1.12. НК).

Таким образом, ведение учета временных и постоянных налоговых разниц по методике Министерства финансов Украины преподносится изначально законодателем как право налогоплательщика, а не как обязанность.Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», публикуется до 1 апреля 2011 года и вступает в силу с 1 января 2012 года. Субъекты хозяйствования — плательщики налога на прибыль подают финансовую отчетность с учетом налоговых разниц начиная с отчетных периодов 2012 года (п.1 подраздел 4 Переходных положений НК).

Следует обратить внимание на ст.46 Налогового кодекса.

Плательщик налога на прибыль подает вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации. Плательщики налога на прибыль, малые предприятия, отнесенные к таковым в соответствии с Хозяйственным кодексом Украины, подают вместе с годовой налоговой декларацией годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации. В составе финансовой отчетности налогоплательщик указывает временные и постоянные налоговые разницы по форме, установленной Министерством финансов Украины (п.46.2 НК).

Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше общей стоимости всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, то временная налоговая разница, возникающая в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект с применением прямолинейного метода в течение трех лет (п.6 подраздел 4 Переходных положений НК). Основной вывод. Пункт п.1 подраздела 4 Переходных положений НК и часть треться п.46.2 НК начиная с 2012 года превращают право налогоплательщика вести учет временных и постоянных налоговых разниц по методике Министерства финансов Украины в скрытую обязанность. Кроме того, отдельные плательщики налога на прибыль вынуждены будут считать налоговые разницы с 1 апреля 2011 года. К этому их обязывает п.6 подраздел 4 Переходных положений НК.




Вернуться в Налоговый кодекс

Кто сейчас на форуме

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1